ชื่อสะกดผิด ที่อยู่เก่า ลืมใส่สาขา เป็นงานแก้ที่สำนักงานบัญชีเจอทุกเดือน บางแบบยังใช้เป็นภาษีซื้อได้ บางแบบใช้ไม่ได้เลย และวิธีแก้ที่ถูกต้องมีขั้นตอนตามคำสั่งกรมสรรพากร

ใบกำกับภาษีผิดแบบไหนที่ใช้เป็นภาษีซื้อไม่ได้

ใช้ไม่ได้เมื่อข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญ ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 82/5(2) คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.86/2542 ข้อ 24 ให้ผู้ซื้อขอให้ผู้ขายยกเลิกใบเดิมและออกใบใหม่ที่ถูกต้องก่อน จึงจะใช้เป็นภาษีซื้อได้ ส่วนความผิดเล็กน้อยบางแบบกรมสรรพากรยอมรับ

ความผิดพลาดใช้เป็นภาษีซื้อได้ไหมที่มา
ชื่อผู้ซื้อสะกดผิด สระหรือวรรณยุกต์ผิด หรือใช้ “ฯ” ละคำ แต่เห็นชัดว่าเป็นรายเดียวกันได้ป.86/2542 ข้อ 4
ชื่อนิติบุคคลใช้คำย่อ บจ. บมจ. หจก.ได้ป.86/2542 ข้อ 8
ที่อยู่ไม่ครบ แต่ส่วนที่เขียนถูกต้องและบอกตำแหน่งได้ชัดได้ป.86/2542 ข้อ 4
ใช้ชื่อเดิมหรือที่อยู่เดิม หลังผู้ซื้อแจ้งเปลี่ยนต่อกรมสรรพากรแล้วไม่ได้ป.86/2542 ข้อ 11
ไม่มีเลขผู้เสียภาษีหรือสาขาของผู้ซื้อที่จด VATไม่ได้คำชี้แจงกรมสรรพากร 24 มี.ค. 2558
ยอด VAT ต่างจากมูลค่า × 7% เพราะปัดเศษสตางค์ได้ ตามยอดที่น้อยกว่าป.86/2542 ข้อ 10
ยอด VAT ผิดด้วยเหตุอื่นที่ไม่ใช่การปัดเศษไม่ได้ป.86/2542 ข้อ 10
ขีดฆ่าแก้ไขรายการบนใบไม่ได้ ยกเว้นกรณีที่กรมสรรพากรอนุญาตประกาศฯ ฉบับที่ 42 ข้อ 2(10)
ได้รับเป็นสำเนา ไม่ใช่ต้นฉบับ (ยกเว้นชุดเอกสารที่มีข้อความ “เอกสารออกเป็นชุด”)ไม่ได้ประกาศฯ ฉบับที่ 42 ข้อ 2(7)
ชื่อ ที่อยู่ เลขผู้เสียภาษีของผู้ขายเป็นตรายางหรือเขียนมือไม่ได้ประกาศฯ ฉบับที่ 42 ข้อ 2(12)
ราคาหรือจำนวนผิดใบเดิมยังใช้ได้ แล้วปรับด้วยใบลดหนี้หรือใบเพิ่มหนี้มาตรา 82/9 และ 82/10

แถวสุดท้ายต่างจากแถวอื่น ราคาที่คำนวณผิดเป็นเหตุตามกฎหมายที่ให้ออกใบลดหนี้หรือใบเพิ่มหนี้ ไม่ต้องยกเลิกใบเดิม

ยกเลิกใบกำกับภาษีและออกใบใหม่ทำอย่างไร

ทำตาม ป.86/2542 ข้อ 25 ซึ่งแบ่งหน้าที่ของผู้ขายและผู้ซื้อไว้ชัดเจน

ฝั่งผู้ขาย

  1. เรียกคืนใบกำกับภาษีฉบับเดิม ประทับตรา “ยกเลิก” หรือขีดฆ่า แล้วเก็บรวมกับสำเนาของใบเดิม
  2. ออกใบใหม่เป็นเลขที่ใหม่ แต่ลงวันที่ตรงกับใบเดิม
  3. หมายเหตุในใบใหม่ว่า “เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่ ... เล่มที่ ...”
  4. หมายเหตุการยกเลิกไว้ในรายงานภาษีขายของเดือนภาษีที่ออกใบใหม่

ฝั่งผู้ซื้อ

  • ถ่ายเอกสารใบเดิมที่ขอยกเลิก เก็บติดเรื่องไว้กับใบใหม่
  • ตรวจใบใหม่อีกรอบก่อนลงรายงานภาษีซื้อ

ถ้าระบบคอมพิวเตอร์ของผู้ขายลงวันที่ย้อนหลังไม่ได้ ข้อ 26 มีทางออกให้ เช่น ออกใบใหม่บนแบบฟอร์มที่ตีพิมพ์คำว่า “ใบกำกับภาษี” และชื่อ ที่อยู่ เลขผู้เสียภาษีของผู้ขายไว้แล้ว แล้วกรอกวันที่และรายการอื่นให้ตรงกับใบเดิม

ใบใหม่ลงวันที่เดิม แล้วผู้ซื้อใช้ภาษีซื้อเดือนไหน

ใช้ในเดือนที่ได้รับใบใหม่ได้ แต่ต้องไม่เกิน 6 เดือนนับแต่เดือนถัดจากเดือนที่ออกใบ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 4) ยอมให้ภาษีซื้อที่ได้รับใบกำกับภาษีในเดือนอื่นที่ไม่ใช่เดือนที่ระบุในใบ ไปใช้ในเดือนหลังได้ภายในช่วงนี้ โดยหมายเหตุในใบว่า “ถือเป็นภาษีซื้อในเดือนภาษี ...”

ตัวอย่าง ใบเดิมลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2569 แต่ชื่อผู้ซื้อผิด ผู้ขายออกใบใหม่ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2569 ผู้ซื้อได้รับวันที่ 10 กันยายน 2569

เดือนที่นับเดือนภาษี
เดือนที่ออกใบ (ไม่นับ)กรกฎาคม 2569
เดือนที่ 1สิงหาคม 2569
เดือนที่ 2 (เดือนที่ได้รับใบใหม่)กันยายน 2569
เดือนที่ 6 (เดือนสุดท้ายที่ใช้ได้)มกราคม 2570

ผู้ซื้อจึงลงภาษีซื้อใบนี้ได้ตั้งแต่เดือนกันยายน 2569 และช้าที่สุดคือเดือนภาษีมกราคม 2570 ยิ่งขอแก้ช้า ช่วงเวลาที่เหลือยิ่งสั้น

เลขผู้เสียภาษีผิด ตรวจเองได้ไหม

ได้ส่วนหนึ่ง เลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักมีหลักสุดท้ายเป็นเลขตรวจสอบที่คำนวณจาก 12 หลักแรก ถ้าพิมพ์ผิดหนึ่งหลักหรือสลับสองหลักที่อยู่ติดกัน หลักตรวจสอบมักไม่ตรง ตัวอย่างเลขสมมติ 9905551234563 ผ่านการตรวจ วิธีคำนวณดูได้ที่ตรวจเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก

แต่เลขที่ผ่านการตรวจไม่ได้แปลว่าเป็นเลขของผู้ซื้อรายนั้น ยังต้องเทียบกับใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) หรือข้อมูลที่ลูกค้าให้ไว้ ถ้าเลขในใบไม่ใช่ของผู้ซื้อ ใบนั้นก็ไม่มีเลขผู้เสียภาษีที่ถูกต้องของผู้ซื้อ ควรขอให้ผู้ขายยกเลิกและออกใบใหม่

สาขาผิด หรือไม่ได้ใส่สาขา ต้องแก้ไหม

ต้องแก้ ถ้าผู้ซื้อจด VAT ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 39 ข้อ 9 (แก้ไขโดยฉบับที่ 199) ให้ระบุสถานประกอบการของผู้ซื้อตาม ภ.พ.20 ให้ตรงกับที่อยู่ที่ใช้ในใบ

ที่อยู่ในใบเป็นของเขียนได้ว่า
สำนักงานใหญ่“สำนักงานใหญ่” “สนญ” “HO” “HQ” หรือ 00000
สาขา“สาขาที่ 1” “สาขาที่ 01” “Branch No. 1” หรือเลข 5 หลัก เช่น 00001

ความผิดที่เจอบ่อยคือที่อยู่เป็นของสาขาแต่เขียนว่า “สำนักงานใหญ่” เลขสาขาไม่ตรงกับ ภ.พ.20 หรือไม่ระบุเลย คำชี้แจงกรมสรรพากรวันที่ 24 มีนาคม 2558 ถือว่าใบที่ไม่มีรายการสถานประกอบการของผู้ซื้อเป็นภาษีซื้อต้องห้าม ส่วนใบที่ระบุผิด รายการตามมาตรา 86/4(8) ไม่ได้ทำตามประกาศ ซึ่งประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 42 ข้อ 2(6) กำหนดให้เป็นภาษีซื้อต้องห้ามเช่นกัน ทางที่ปลอดภัยคือขอให้ผู้ขายยกเลิกและออกใบใหม่

ป้องกันใบกำกับภาษีผิดตั้งแต่ต้นทำอย่างไร

  • ส่งข้อมูลบริษัทให้ผู้ขายเป็นชุดเดียวกันทุกครั้ง คือ ชื่อตาม ภ.พ.20 ที่อยู่ เลขผู้เสียภาษี 13 หลัก และสำนักงานใหญ่หรือสาขาที่
  • ถ้าเปลี่ยนชื่อหรือย้ายที่อยู่ แจ้งผู้ขายประจำทันทีหลังแจ้งกรมสรรพากร เพราะใบที่ใช้ชื่อหรือที่อยู่เดิมจะใช้ไม่ได้
  • ตรวจใบที่รับเข้าภายในเดือนเดียวกัน จะได้ขอแก้ทันก่อนยื่น ภ.พ.30
  • ใช้เช็กลิสต์ใบกำกับภาษีเต็มรูปเป็นมาตรฐานเดียวกันทั้งทีม

buzzAI ตรวจหลักตรวจสอบเลขผู้เสียภาษี ผลรวม และอัตรา VAT ตามวันที่ให้ทุกใบที่อ่านจากไฟล์สแกน ใบที่ไม่ผ่านจะถูกส่งให้คนตรวจ จึงเห็นใบที่ต้องขอแก้ได้ตั้งแต่ต้นเดือน