ใบกำกับภาษีอย่างย่อ คืออะไร ใช้ขอคืนภาษีซื้อได้ไหม

ใบเสร็จจากร้านสะดวกซื้อ ปั๊มน้ำมัน หรือร้านอาหารที่หัวกระดาษเขียนว่า “ใบกำกับภาษีอย่างย่อ” เป็นเอกสารที่สำนักงานบัญชีเจอทุกเดือน ใบนี้ใช้ได้แค่บางเรื่อง จึงควรแยกออกตั้งแต่ตอนคัดเอกสาร

ใบกำกับภาษีอย่างย่อคืออะไร ใครออกได้

ใบกำกับภาษีอย่างย่อคือใบกำกับภาษีที่มีรายการน้อยกว่าแบบเต็มรูป ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/6 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่ทำ “กิจการค้าปลีก” ออกได้ เพื่อให้ขายของให้คนจำนวนมากได้สะดวก

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) กำหนดว่ากิจการค้าปลีกมีสองลักษณะ

• ขายสินค้าให้ผู้บริโภคโดยตรง ในปริมาณที่ผู้บริโภคซื้อไปใช้เอง ไม่ได้ซื้อไปขายต่อ เช่น แผงลอย ร้านขายของชำ ร้านขายยา กิจการจำหน่ายน้ำมัน ห้างสรรพสินค้า
• ให้บริการรายย่อยแก่คนจำนวนมาก เช่น ภัตตาคาร โรงแรม กิจการซ่อมแซม โรงภาพยนตร์ สถานบริการน้ำมัน

ข้อจำกัดที่ควรรู้

• ตัวแทนของผู้ประกอบการจดทะเบียนออกใบกำกับภาษีอย่างย่อไม่ได้ (มาตรา 86/6)
• กิจการที่ไม่ใช่ค้าปลีก ถ้าจะออกต้องขออนุมัติอธิบดีก่อน (มาตรา 86/7)
• ถ้าจะใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงิน (เครื่อง POS) ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ต้องยื่นขออนุมัติต่ออธิบดีก่อน (มาตรา 86/6)
• กิจการค้าปลีกต้องแสดงราคาสินค้าหรือค่าบริการเป็นราคาที่รวม VAT แล้ว

ใบกำกับภาษีอย่างย่อต้องมีรายการอะไรบ้าง

ต้องมีอย่างน้อย 7 รายการตามมาตรา 86/6

สิ่งที่ไม่มีในรายการคือข้อมูลผู้ซื้อทั้งหมด ใบอย่างย่อจึงไม่บอกว่าใครเป็นผู้ซื้อ และไม่จำเป็นต้องแยกให้เห็นว่า VAT เท่าไร

ใบกำกับภาษีอย่างย่อกับเต็มรูปต่างกันอย่างไร

ต่างกันที่ข้อมูลผู้ซื้อ การแยก VAT และสิทธิใช้เป็นภาษีซื้อ

รายการของฝั่งเต็มรูปดูละเอียดได้ที่ใบกำกับภาษีเต็มรูป ต้องมีอะไรบ้าง

ใบกำกับภาษีอย่างย่อใช้ขอคืนภาษีซื้อได้ไหม

ไม่ได้ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ข้อ 2(2) ซึ่งออกตามมาตรา 82/5(6) กำหนดให้ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 และ 86/7 เป็นภาษีซื้อที่ห้ามนำมาหักในการคำนวณ VAT

ตัวอย่าง พนักงานของบริษัทซื้ออุปกรณ์สำนักงานจากห้าง ได้ใบกำกับภาษีอย่างย่อยอด 2,140 บาท ราคานี้รวม VAT แล้ว จึงเป็นมูลค่า 2,000 บาท และ VAT 140 บาท (2,140 × 7/107) บริษัทหัก 140 บาทนี้เป็นภาษีซื้อไม่ได้

ถ้าทั้งเดือนบริษัทมีใบอย่างย่อรวม 32,100 บาท ผลต่างจะเป็นแบบนี้

ภาษีซื้อ 2,100 บาทนี้ไม่ได้หายไปทั้งหมด พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 243) ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนำภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5(6) ไปถือเป็นรายจ่ายได้ แต่ประโยชน์น้อยกว่ามาก เพราะภาษีซื้อหักจากภาษีขายได้เต็มจำนวน ส่วนรายจ่ายช่วยลดได้เฉพาะภาษีเงินได้ที่คำนวณจากกำไร ภาษีซื้อต้องห้ามแบบอื่นดูได้ที่ภาษีซื้อต้องห้าม มีอะไรบ้าง

ขอใบกำกับภาษีเต็มรูปจากร้านค้าปลีกได้ไหม

ได้ ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 32 ข้อ 2(3) กำหนดให้กิจการค้าปลีกต้องออกใบกำกับภาษีที่มีรายการครบตามมาตรา 86/4 ทุกครั้งที่ผู้ซื้อเรียกร้อง

วิธีที่ได้ผลที่สุดคือขอตั้งแต่ตอนจ่ายเงิน

• บอกพนักงานก่อนชำระเงินว่าต้องการใบกำกับภาษีเต็มรูป
• ให้ข้อมูลให้ครบ คือ ชื่อตามที่จด VAT ที่อยู่ เลขผู้เสียภาษี 13 หลัก และ “สำนักงานใหญ่” หรือ “สาขาที่ ...”
• ทำบัตรหรือข้อความสำเร็จรูปให้พนักงานที่ต้องซื้อของบ่อย จะได้ไม่สะกดผิด
• ตรวจชื่อ เลขผู้เสียภาษี และสาขาในใบก่อนออกจากร้าน

ถ้าร้านออกใบกำกับภาษีอย่างย่อแบบอิเล็กทรอนิกส์ไปแล้ว และออกใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์แทนตามที่ผู้ซื้อขอ ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 39 ข้อ 10 กำหนดให้ใบเต็มรูปมีข้อความว่าเป็นการยกเลิกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์อย่างย่อเลขที่และวันที่ใด และออกใบใหม่แทน

ร้านเล็กบางร้านไม่ออกใบกำกับภาษีเลย ทำได้ไหม

ได้ในบางกรณี มาตรา 86/8 และประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 154 ให้กิจการขายสินค้าหรือให้บริการรายย่อยไม่ต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายครั้งละไม่เกิน 1,000 บาท เว้นแต่ผู้ซื้อเรียกร้อง กิจการรายย่อยตามประกาศนี้ เช่น ผู้จด VAT ที่ไม่เคยมีมูลค่าฐานภาษีเดือนใดถึง 300,000 บาท หรือสถานประกอบการที่เป็นรถเข็นหรือแผงลอย

ถ้าต้องการใช้ภาษีซื้อ จึงต้องขอใบกำกับภาษีเต็มรูปทุกครั้ง ไม่ว่าร้านจะใหญ่หรือเล็ก

อยากรู้ว่าเอกสารจริงของสำนักงานคุณอ่านแล้วตรวจได้แค่ไหน ส่งให้ buzzAI ลองได้ที่ร่วมทดสอบ ระบบอ่านใบกำกับภาษีและบิลจากไฟล์สแกน ตรวจตัวเลขด้วยกฎ และส่งใบที่ไม่ผ่านให้คนตรวจ