ภาษีซื้อไม่ได้เครดิตคืนทุกบาท ถ้าเข้ากรณีต้องห้ามก็ใส่ในรายงานภาษีซื้อไม่ได้ และถ้าเผลอใส่ไป เมื่อถูกตรวจจะต้องเสียภาษีคืนพร้อมเบี้ยปรับหนึ่งเท่าของภาษีซื้อที่แสดงไว้เกินตามมาตรา 89(4) และเงินเพิ่ม

ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 มีอะไรบ้าง

ประมวลรัษฎากร มาตรา 82/5 กำหนดภาษีซื้อที่ห้ามนำไปหักในการคำนวณภาษีไว้ 6 กรณี โดยมีประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 17 และฉบับที่ 42 ขยายรายละเอียด

มาตรา 82/5ภาษีซื้อต้องห้ามตัวอย่างที่เจอบ่อย
(1)ไม่มีใบกำกับภาษี หรือแสดงไม่ได้ว่ามีการชำระภาษีซื้อจ่ายเงินแล้วแต่ไม่ได้ใบกำกับภาษี
(2)ใบกำกับภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่มีชื่อหรือที่อยู่ของผู้ซื้อ
(3)ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการของใช้ส่วนตัวที่ออกใบกำกับภาษีในนามบริษัท
(4)รายจ่ายเพื่อการรับรองหรือทำนองเดียวกันเลี้ยงอาหารลูกค้า ของขวัญให้ลูกค้า
(5)ใบกำกับภาษีออกโดยผู้ไม่มีสิทธิออกผู้ขายไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
(6)ภาษีซื้ออื่นที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีรถยนต์นั่ง ใบกำกับภาษีอย่างย่อ สำเนาใบกำกับภาษี

กรณี (1) มีข้อยกเว้นเดียวตามประกาศฉบับที่ 17 คือใบกำกับภาษีถูกทำลายโดยเหตุสุดวิสัย เช่น อัคคีภัย อุทกภัย มีหลักฐานทางราชการ และผู้ขายออกใบแทนให้ไม่ได้เพราะเหตุสุดวิสัยเช่นกัน ส่วนกรณี (3) ประกาศฉบับเดียวกันให้ความหมายว่าเป็นภาษีซื้อที่ไม่เข้าลักษณะรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ รายการที่ใบกำกับภาษีต้องมีดูได้ที่ ใบกำกับภาษีเต็มรูปต้องมีอะไรบ้าง

ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 42 ห้ามอะไรเพิ่มอีก

ประกาศฉบับที่ 42 ออกตามมาตรา 82/5(6) และแก้ไขมาหลายครั้ง รายการที่สำนักงานบัญชีเจอบ่อยมีดังนี้

  • รถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารไม่เกิน 10 ที่นั่ง ทั้งการซื้อ เช่าซื้อ เช่า รับโอน และสินค้าหรือบริการที่เกี่ยวข้องกับรถนั้น (ข้อ 2(1))
  • ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ตามมาตรา 86/6 และ 86/7 (ข้อ 2(2)) อ่านเพิ่มที่ ใบกำกับภาษีอย่างย่อใช้ขอคืนภาษีซื้อได้ไหม
  • ภาษีซื้อของกิจการที่ไม่ต้องเสีย VAT ทั้งทรัพย์สินที่ซื้อมาใช้และรายจ่ายของกิจการนั้น (ข้อ 2(3))
  • อาคารที่สร้างเพื่อกิจการที่เสีย VAT แต่ภายใน 3 ปีนับแต่เดือนที่สร้างเสร็จ นำไปขาย ให้เช่า หรือใช้ในกิจการที่ไม่เสีย VAT (ข้อ 2(4) มีข้อยกเว้นบางกรณี เช่น ปรับโครงสร้างหนี้ตามเงื่อนไข)
  • คำว่า "ใบกำกับภาษี" ไม่ได้ตีพิมพ์ หรือไม่ได้พิมพ์ด้วยคอมพิวเตอร์ในกรณีทำทั้งฉบับด้วยคอมพิวเตอร์ (ข้อ 2(5))
  • ชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขายไม่ได้ตีพิมพ์ หรือไม่ได้พิมพ์ด้วยคอมพิวเตอร์ในกรณีทำทั้งฉบับด้วยคอมพิวเตอร์ (ข้อ 2(12))
  • ข้อความอื่นตามมาตรา 86/4(8) ที่ไม่ได้ทำตามวิธีที่อธิบดีกำหนด (ข้อ 2(6))
  • ใบกำกับภาษีที่เป็นสำเนา เว้นแต่ทำรวมกับเอกสารการค้าอื่นเป็นชุดและมีข้อความ "เอกสารออกเป็นชุด" (ข้อ 2(7))
  • ใบกำกับภาษีที่ถูกแก้ไขเปลี่ยนแปลง เว้นแต่แก้ตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีกำหนด (ข้อ 2(10))
  • ภาษีซื้อส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการที่ไม่ต้องเสีย VAT ตามมาตรา 82/6 (ข้อ 2(8) และ 2(9))
  • รถที่ไม่ใช่รถยนต์นั่ง แต่ดัดแปลงเป็นรถยนต์นั่ง ภายใน 3 ปีนับแต่เดือนที่ได้รถมา (ข้อ 2(11))

ถ้าเจอใบที่ชื่อหรือที่อยู่ผิด อย่าแก้เองบนใบ ดูวิธีขอให้ผู้ขายออกใบใหม่ใน ใบกำกับภาษีผิดต้องทำอย่างไร

ภาษีซื้อรถยนต์นั่ง ค่าน้ำมัน ค่าซ่อม ขอคืนได้ไหม

ไม่ได้ ถ้าเป็นรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ประกาศฉบับที่ 42 ห้ามทั้งภาษีซื้อจากตัวรถและจากสินค้าหรือบริการที่เกี่ยวข้องกับรถคันนั้น เช่น ค่าน้ำมัน ค่าซ่อม ค่าอะไหล่

ตัวชี้ขาดคือประเภทรถตามกฎหมายสรรพสามิต ไม่ใช่ว่าใช้ทำงานจริงหรือไม่ ข้อห้ามนี้ไม่ใช้กับผู้ประกอบการที่ขายรถยนต์นั่ง ให้เช่ารถยนต์นั่งของตนเองโดยตรง หรือรับประกันวินาศภัยสำหรับรถดังกล่าว

ค่าใช้จ่าย (ราคารวม VAT)รถยนต์นั่ง 5 ที่นั่งรถบรรทุกที่ไม่ใช่รถยนต์นั่ง
ค่าน้ำมัน 2,140 บาทVAT 140 บาท เป็นภาษีซื้อต้องห้ามVAT 140 บาท ใช้เป็นภาษีซื้อได้
ค่าซ่อม 5,350 บาทVAT 350 บาท เป็นภาษีซื้อต้องห้ามVAT 350 บาท ใช้เป็นภาษีซื้อได้

ค่ารับรองและของขวัญลูกค้า ขอภาษีซื้อได้ไหม

ไม่ได้ มาตรา 82/5(4) ห้ามภาษีซื้อจากรายจ่ายเพื่อการรับรอง และประกาศฉบับที่ 17 ข้อ 5 กำหนดขอบเขตไว้กว้าง คือ

  • ค่ารับรองหรือค่าบริการเพื่อรับรองบุคคลใดๆ เช่น ค่าที่พัก ค่าอาหาร ค่าเครื่องดื่ม ค่ามหรสพ ค่าใช้จ่ายเพื่อการกีฬา ไม่ว่าจะเป็นประโยชน์กับกิจการหรือไม่
  • ค่าสิ่งของหรือประโยชน์อื่นที่ให้แก่ผู้ได้รับการรับรองและบุคคลอื่น

ตัวอย่าง: พาลูกค้าไปเลี้ยงอาหาร บิล 5,350 บาท มี VAT 350 บาท ยอด 350 บาทนี้เครดิตไม่ได้ ให้บันทึกค่ารับรองเต็ม 5,350 บาท

ภาษีซื้อต้องห้ามลงเป็นรายจ่ายได้ไหม

ได้บางกรณี โดยหลักมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) ห้ามถือภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อเป็นรายจ่าย แต่กรมสรรพากรอธิบายว่าภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5(4) และ (6) นำมาเป็นรายจ่ายได้ เพราะผู้ประกอบการเครดิตไม่ได้และเป็นภาระจริง

ภาษีซื้อต้องห้ามลงเป็นรายจ่ายได้ไหม
82/5(4) ค่ารับรองได้ โดยรายจ่ายหลักต้องผ่านเงื่อนไขของมาตรา 65 ตรี ด้วย
82/5(6) ตามประกาศฉบับที่ 42 เช่น รถยนต์นั่ง ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ภาษีซื้อของกิจการที่ไม่เสีย VATได้
82/5(1)(2)(3)(5) เช่น ไม่มีใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีไม่สมบูรณ์ ผู้ออกไม่มีสิทธิไม่ได้ ส่วนที่เป็น VAT ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ)

การลงบัญชีค่าน้ำมัน 2,140 บาทเทียบกันให้เห็น

รายการรถยนต์นั่ง (ภาษีซื้อต้องห้าม)รถบรรทุก (ภาษีซื้อใช้ได้)
เดบิต ค่าน้ำมันรถ2,140.002,000.00
เดบิต ภาษีซื้อ-140.00
เครดิต เงินสด2,140.002,140.00

ลงรายงานภาษีซื้ออย่างไรเมื่อเจอภาษีซื้อต้องห้าม

ไม่ต้องลง ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 89 ข้อ 8(5) ให้ลงรายงานภาษีซื้อเฉพาะภาษีซื้อที่มีสิทธินำไปหักตามมาตรา 82/3 เท่านั้น ยอดในรายงานต้องตรงกับช่องภาษีซื้อในแบบ ภ.พ.30

ก่อนลงรายงาน ตรวจใบกำกับภาษีซื้อทีละใบดังนี้

  • เป็นใบกำกับภาษีเต็มรูป ไม่ใช่ใบอย่างย่อหรือสำเนา
  • มีคำว่า "ใบกำกับภาษี" และชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขายเป็นตัวพิมพ์
  • ชื่อและที่อยู่ของผู้ซื้อถูกต้อง ไม่มีรอยขีดฆ่าแก้ไข
  • ผู้ขายจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
  • เป็นรายจ่ายของกิจการ ไม่ใช่ค่ารับรองหรือค่าใช้จ่ายของรถยนต์นั่ง
  • กิจการที่มีรายได้ทั้งเสียและไม่เสีย VAT แยกส่วนที่ต้องเฉลี่ยตามมาตรา 82/6 แล้ว

ถ้าสำนักงานของคุณต้องคัดใบกำกับภาษีจำนวนมากก่อนลงรายงานภาษีซื้อ buzzAI ช่วยอ่านใบกำกับภาษี ตรวจเลขผู้เสียภาษี ยอดรวม และอัตรา VAT ทุกใบ แล้วแยกใบที่ไม่ผ่านกฎให้คนตรวจก่อนลงบัญชี