ทุกเดือนที่กิจการหักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด. ให้ถูกฉบับ สองแบบที่ใช้มากที่สุดคือ ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ซึ่งแยกกันง่ายๆ ด้วยคำถามเดียว คือผู้รับเงินเป็นใคร
ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันตรงไหน
ต่างกันที่ผู้รับเงิน ภ.ง.ด.3 ใช้เมื่อผู้รับเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.53 ใช้เมื่อผู้รับเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราหักของเงินได้ส่วนใหญ่เท่ากัน ดูได้ในตารางอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 2569
| หัวข้อ | ภ.ง.ด.3 | ภ.ง.ด.53 |
|---|---|---|
| ผู้รับเงิน | บุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วนสามัญและคณะบุคคลที่ไม่เป็นนิติบุคคล | บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และนิติบุคคลอื่นที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ฐานกฎหมาย | มาตรา 59 กรณีหักตามมาตรา 3 เตรส และมาตรา 50(3)(4)(5) | มาตรา 3 เตรส มาตรา 69 ทวิ และการเสียภาษีตามมาตรา 65 จัตวา |
| เงินได้ที่พบบ่อย | ค่าเช่า ค่าวิชาชีพอิสระ ค่ารับเหมา ค่าจ้างทำของ ค่าบริการ ค่าโฆษณา ค่าขนส่ง | แบบเดียวกัน บวกค่านายหน้า ค่าลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ย เงินปันผล และเบี้ยประกันวินาศภัย |
| กำหนดยื่นแบบกระดาษ | ภายใน 7 วันนับจากสิ้นเดือนที่จ่าย | ภายใน 7 วันนับจากสิ้นเดือนที่จ่าย |
| กำหนดยื่นทางอินเทอร์เน็ต | ภายใน 15 วันนับจากสิ้นเดือนที่จ่าย | ภายใน 15 วันนับจากสิ้นเดือนที่จ่าย |
ผู้รับเงินแบบไหนใช้ ภ.ง.ด.3 แบบไหนใช้ ภ.ง.ด.53
ดูสถานะทางภาษีของผู้รับ ไม่ใช่ดูว่าเขาเรียกตัวเองว่าร้านหรือบริษัท
ใช้ ภ.ง.ด.3
- บุคคลธรรมดา เช่น เจ้าของบ้านเช่า ช่างอิสระ ฟรีแลนซ์
- ห้างหุ้นส่วนสามัญที่ไม่ได้จดทะเบียน และคณะบุคคลที่ไม่เป็นนิติบุคคล เพราะเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- ร้านค้าที่ใช้ชื่อร้านแต่เจ้าของเป็นบุคคลธรรมดา แม้จะจด VAT แล้วก็ตาม
ใช้ ภ.ง.ด.53
- บริษัทจำกัด บริษัทมหาชนจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด และห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล
- นิติบุคคลต่างประเทศที่ประกอบกิจการในไทย
- มูลนิธิและสมาคมที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งเงินได้หลายประเภทหักในอัตรา 10%
ไม่ใช้ทั้งสองแบบ
- เงินเดือนและค่านายหน้าตามมาตรา 40(1)(2) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา ใช้ ภ.ง.ด.1
- ค่าลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ย และเงินปันผลตามมาตรา 40(3)(4) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา ใช้ ภ.ง.ด.2
- เงินที่จ่ายให้นิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ประกอบกิจการในไทย ใช้ ภ.ง.ด.54
วิธีเช็กเร็วที่สุดคือดูเอกสารของผู้รับ ใบกำกับภาษีหรือหนังสือรับรองบริษัทจะบอกว่าเป็นนิติบุคคลหรือไม่ ถ้าเป็นบุคคลธรรมดา เลข 13 หลักที่ใช้คือเลขประจำตัวประชาชน ถ้าเป็นนิติบุคคล คือเลขทะเบียนนิติบุคคล
ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ยื่นภายในวันไหน
ยื่นพร้อมชำระภาษีภายใน 7 วันนับจากวันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ตขยายเป็นภายใน 15 วัน
สิทธิ 15 วันมาจากประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 7) ซึ่งแก้ไขโดยฉบับที่ 8 และ 9 มีเงื่อนไขที่ต้องรู้สองข้อ
- ใช้กับแบบที่กฎหมายกำหนดให้ยื่นระหว่าง 1 กุมภาพันธ์ 2567 ถึง 31 มกราคม 2570 เท่านั้น แบบที่ครบกำหนดหลังจากนั้นต้องรอประกาศฉบับใหม่ ที่ผ่านมากระทรวงการคลังต่ออายุมาตรการนี้เป็นช่วงๆ ควรตรวจประกาศล่าสุดของกรมสรรพากรก่อนต้นปี 2570
- ต้องยื่นทั้งฉบับปกติและฉบับเพิ่มเติมทางอินเทอร์เน็ต ถ้ายื่นฉบับปกติเป็นกระดาษ จะไม่ได้สิทธิขยายเวลาสำหรับฉบับที่ยื่นทางอินเทอร์เน็ตภายหลัง
ถ้าวันครบกำหนดตรงกับวันหยุด ให้เลื่อนไปวันทำการถัดไป เช่น ปฏิทินภาษีของกรมสรรพากรเลื่อนกำหนดยื่นแบบหัก ณ ที่จ่ายของเดือนตุลาคม 2569 จากวันที่ 7 พฤศจิกายน ซึ่งเป็นวันเสาร์ ไปเป็นวันจันทร์ที่ 9 พฤศจิกายน 2569
| จ่ายเงินในเดือน | ยื่นแบบกระดาษภายใน | ยื่นทางอินเทอร์เน็ตภายใน |
|---|---|---|
| ตุลาคม 2569 | 9 พ.ย. 2569 (7 พ.ย. ตรงวันเสาร์) | 15 พ.ย. 2569 ตรงวันอาทิตย์ จึงเลื่อนไปวันทำการถัดไป |
| พฤศจิกายน 2569 | 7 ธ.ค. 2569 | 15 ธ.ค. 2569 |
| ธันวาคม 2569 | 7 ม.ค. 2570 | 15 ม.ค. 2570 |
ตัวอย่าง: เดือนเดียวจ่ายหลายราย ต้องแยกแบบอย่างไร
บริษัท ตัวอย่างการค้า จำกัด จ่ายเงินในเดือนพฤศจิกายน 2569 แบบปกติทั้งหมด ไม่ได้ใช้ e-Withholding Tax
| ผู้รับ | สถานะ | รายการ | ยอดก่อน VAT (บาท) | อัตรา | ภาษีที่หัก (บาท) | แบบ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| นางสาวสมใจ รักดี | บุคคลธรรมดา | ค่าเช่าอาคาร | 20,000 | 5% | 1,000 | ภ.ง.ด.3 |
| นายช่างสมมุติ ใจเย็น | บุคคลธรรมดา | ค่าจ้างซ่อมหลังคา | 6,000 | 3% | 180 | ภ.ง.ด.3 |
| บริษัท สมมุติมีเดีย จำกัด | นิติบุคคล | ค่าโฆษณา | 40,000 | 2% | 800 | ภ.ง.ด.53 |
| ห้างหุ้นส่วนจำกัด ขนส่งสมมุติ | นิติบุคคล | ค่าขนส่ง | 12,000 | 1% | 120 | ภ.ง.ด.53 |
| บริษัท สะอาดสมมุติ จำกัด | นิติบุคคล | ค่าบริการทำความสะอาด | 15,000 | 3% | 450 | ภ.ง.ด.53 |
| สถานีบริการน้ำมัน | – | ค่าน้ำมัน 3,000 บาท | – | – | ไม่ต้องหัก | – |
สรุปที่ต้องยื่น
- ภ.ง.ด.3 2 ราย เงินได้รวม 26,000 บาท ภาษีรวม 1,180 บาท
- ภ.ง.ด.53 3 ราย เงินได้รวม 67,000 บาท ภาษีรวม 1,370 บาท
- กำหนดยื่น 7 ธันวาคม 2569 ถ้ายื่นกระดาษ หรือ 15 ธันวาคม 2569 ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต
ค่าน้ำมันเป็นการซื้อสินค้า จึงไม่ต้องหัก ส่วนสามรายการที่ผู้รับจด VAT ให้คิดภาษีจากยอดก่อน VAT เช่น ค่าโฆษณาที่ใบแจ้งหนี้ 42,800 บาท หัก 800 บาท และโอนให้ผู้รับ 42,000 บาท อย่าลืมออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ทั้ง 5 ราย โดยให้ลำดับที่ใน 50 ทวิ ตรงกับลำดับในใบแนบของแต่ละแบบ
ยื่นผิดแบบหรือยื่นช้า ต้องทำอย่างไร
ถ้ายื่นช้าหรือนำส่งไม่ครบ ให้รีบยื่นแบบเพิ่มเติมและชำระส่วนที่ขาดพร้อมเงินเพิ่ม ยิ่งช้ายิ่งเสียมาก
- นำส่งช้า เสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง
- ไม่หักหรือหักไม่ครบ ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมกับผู้รับเงินในภาษีที่ขาดตามมาตรา 54
- เจตนาไม่ยื่นแบบเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี มีโทษปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 6 เดือน หรือทั้งจำทั้งปรับ ตามมาตรา 37 ทวิ
ถ้ายื่นผิดแบบ เช่น ใส่บริษัทไว้ใน ภ.ง.ด.3 ภาษีส่วนนั้นจะไม่อยู่ในแบบที่ถูกต้อง และข้อมูลจะไม่ตรงกับที่ผู้รับใช้ขอเครดิตภาษี ควรติดต่อสำนักงานสรรพากรพื้นที่ที่ยื่นไว้เพื่อขอคำแนะนำในการแก้ไขให้เร็วที่สุด
เช็กลิสต์ก่อนกดยื่นทุกเดือน
- แยกผู้รับเป็นบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลครบทุกราย
- ตัดรายการที่จ่ายผ่าน e-Withholding Tax ออกแล้ว
- ยอดเงินได้ในใบแนบเป็นยอดก่อน VAT
- ยอดภาษีในแบบเท่ากับผลรวมของ 50 ทวิ ที่ออกในเดือนนั้น
- เลข 13 หลักของผู้รับทุกรายถูกต้อง
ถ้าสำนักงานของคุณต้องรวบรวมใบแจ้งหนี้และ 50 ทวิ ของลูกค้าหลายรายก่อนยื่นแบบ buzzAI อ่านเอกสารจากไฟล์สแกนและตรวจอัตราหัก ณ ที่จ่ายกับเลขผู้เสียภาษีให้ทุกใบ แล้วส่งออกเป็นไฟล์พร้อมนำเข้า Excel